暂时性差异就是会计计算出来应该交纳的税与税法认为应该交的税不相等，但最终是相等的。这时候就会产生递延所得税资产或递延所得税负债。比如固定资产折旧，会计上和税法上用的折旧方法不同，而导致计提的折旧额不同，进而导致会计利润和税法认为的利润不同，这时就需要确认递延。
举个例子，假设利润是100万，其中一项固定资产的折旧，会计用直线法，计提的折旧是10万元，而税法认为可以用加速折旧法，可以计提的折旧是20万元，那么在税法上认为的利润就为90万元，资产的账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债。这样会计利润与税法利润就相差10万元，这10万元是暂时性的差异，迟早要补上的。分录为：
借：所得税费用 25
贷：应交税费-应交所得税 90×25%=22.5
递延所得税负债 2.5
时间： 2024-09-03 05:48:31